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現金流量表有兩種，一種是直接法，另一種是間接法。對我來說，現金流量表也有兩種，一種現金會平，另一種眼睛調到腫也還是不會平。
本來 Parent Company 的現金流量表就是每一季都需要 file 一次，用的是將較之下簡單許多的間接法，編幾次之後，前期底稿中的 format 和 formula 都按照自己的習慣走，只需要小心仔細更新最新一季的數字，最後搞定幾個 rounding 即可漂亮編平。而本季，我沒有編現金流量表的命。
一開始是間接法下的現金一直和 target amount 差了約 43 K 左右。坐在電腦前仔細檢查每一個公式、每一個 Key-in 數字、每一個 link ， 就是找不到錯誤。眼看著午飯時間都要過了我還在苦苦守後，最後不得不搬出我的會計神主牌 － 林大牌 Joanna 來鞭策我。於是，寫了一封 email 給人在加州的 Joanna ，他很快地回了封信，要我注意 begining balance 和折舊的數字。說也奇怪，不知道是心理作用還是林老師的鞭子有威力，收到 email 十分鐘之內找到了現金不平的原因：本期的 loan 因為有新的 participation 的緣故，所以多了 amortized loan fees，這在 investing activity 中得加入一起計算。新出來的數字加入之後，系統算出來皆大歡喜的結果。
不過這只是開始。
本季 Federal Reserve 要來做 On-Site Review，前置作業之一就是要求四份現金流量表。分別是去年年底的、本季季末的、今年年底的 projection cash flow 和明年年底的數字。一開始還以為不太難，只要把之前 file 的 reports 拿出來加加減減就好。不過一看到這次 review 所要求的特定格式後，我和我老闆都傻眼了：這得用直接法來編。
對沒有學過會計的人來說，直接法其實是一種比較容易閱讀好懂的方法，因為可以一目了然 cash inflow 和 outflow 的來源。但是對於編報表的人來說，這是一個非常不討喜的作法，不像是間接法只需要取 Balance Sheet 中期初期末的差異，間接法必須同時考量 P & L accounts 的差異，然後算出實際的現金流進流出。
以上的解釋很令人頭昏，那麼這樣說好了，美國的 CPA 考題中，現金流量表的直接法是題庫的最愛之一，原因是這需要有一顆清醒的腦袋。當然實際和考試不太一樣，考試中選擇題只需要解決一個 account，即使是 simulation 也不會真的狠毒到讓應試者從頭開始。但是這回，我真的是從頭開始調整 in & out-flow。
一開始，又是個超級不平，有鑑於上次的神蹟，很自然地又想到去拜一下林大牌，請求奇蹟降臨，只是這次，大牌給我了一個言簡意賅的答案：連他都八百年沒用過直接法編現金流量表了，要我自己多多保重是也。
這是一個災難的開始。
光是本季季末的 Operating activities 就玩了將近一天，最後問題是出在 Deferred Tax Assets 和 Liability 的調整。本季季末做出來之後，去年年底的數字也可以如法泡製，雖然最後在 Stock Option Tax Benefit 那邊出了小小的狀況，不過一旦找的出來就好辦。
難的是憑空而降的兩份 Projection 現流表。本年年底的那份在星期五做到快要八點依然少了兩百多萬，帶回家看了半天之後，還是無法搞定，最後在我老闆一聲下令：It's a budget number; it's fake. Let's pretend 之下，在一堆數字中東挪西調的總算完成。然後還有最後一份 2009 年的，這可好玩了，因為我們連 loan balance/ paid-down/ paid-off schedule 都沒有。最後整份底稿成了一堆 assumption、一堆計算公式（利息費用和收入需要用計算的）、一堆眼花撩亂的 link 的產物。
沒關係，只要老闆點頭就算數。今天總算定稿結束，Bye bye 我的 Cashflow Statement nightmare~~
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